การคำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่าย (Withholding Tax) บริการ ขนส่ง เช่า จ้างทำของ หักกี่เปอร์เซ็นต์
ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย (Withholding Tax) เป็นหน้าที่ตามกฎหมายที่ผู้จ่ายเงิน (โดยเฉพาะนิติบุคคล) ต้องหักเงินไว้เมื่อมีการจ่ายค่าสินค้าหรือบริการตามที่ประมวลรัษฎากรกำหนด และนำส่งกรมสรรพากรภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไป (หรือวันที่ 15 หากยื่นผ่าน e-Filing)
สรุปอัตราภาษีหัก ณ ที่จ่ายยอดนิยมที่พบบ่อยที่สุด
| ประเภทเงินได้ที่จ่าย | อัตราภาษีหัก ณ ที่จ่าย | แบบที่ใช้ยื่น |
|---|---|---|
| ค่าขนส่ง (จดทะเบียนขนส่งถูกต้อง) | 1% | ภ.ง.ด.3 (บุคคล) / ภ.ง.ด.53 (นิติบุคคล) |
| ค่าโฆษณา (สื่อ วิทยุ โทรทัศน์ ป้าย) | 2% | ภ.ง.ด.3 / ภ.ง.ด.53 |
| ค่าบริการ / ค่าจ้างทำของ / ค่าจ้างช่าง | 3% | ภ.ง.ด.3 / ภ.ง.ด.53 |
| ค่าวิชาชีพอิสระ (บัญชี ทนาย แพทย์ วิศวกร) | 3% | ภ.ง.ด.3 / ภ.ง.ด.53 |
| ค่าเช่าทรัพย์สิน (สำนักงาน อาคาร เครื่องจักร) | 5% | ภ.ง.ด.3 / ภ.ง.ด.53 |
| เงินปันผล (จ่ายให้ผู้ถือหุ้นบุคคลธรรมดา) | 10% | ภ.ง.ด.2 (บุคคล) / ภ.ง.ด.54 |
ข้อแตกต่างสำคัญ: “ค่าเช่า” (5%) VS “ค่าบริการ” (3%)
ประเด็นที่มักเกิดข้อพิพาทกับเจ้าพนักงานสรรพากรคือการแยกแยะระหว่างค่าเช่ากับค่าบริการ:
- ค่าเช่า (หัก 5%): ผู้เช่าได้สิทธิครอบครองพื้นที่หรือทรัพย์สินนั้น เช่น เช่าพื้นที่สำนักงานทั้งห้องโดยผู้ให้เช่าไม่ได้เข้ามายุ่งเกี่ยว
- ค่าบริการ (หัก 3%): เป็นการให้บริการพื้นที่ส่วนกลาง มีพนักงานดูแล มีการทำความสะอาด หรือให้บริการอินเทอร์เน็ต เช่น Co-working Space หรือค่าบริการพื้นที่ส่วนกลางในคอนโดมิเนียม
📌 ข้อยกเว้น: ยอดเงินไม่เกิน 1,000 บาท
ตามคำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป. 4/2528 หากการจ่ายเงินในครั้งหนึ่ง ๆ มีมูลค่า ไม่ถึง 1,000 บาท (ไม่รวม VAT) ผู้จ่ายเงินไม่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย เว้นแต่เป็นสัญญาต่อเนื่องที่ยอดรวมตลอดสัญญาสูงกว่า 1,000 บาท เช่น ค่าเช่าอินเทอร์เน็ตรายเดือน เดือนละ 800 บาท จะต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายทุกงวด
การออกหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย (ใบ 50 ทวิ)
ผู้หักภาษีมีหน้าที่ต้องออกหนังสือรับรอง 50 ทวิ ให้แก่ผู้ถูกหักภาษีในทันทีที่มีการหักเงิน โดยจัดทำ 2 ฉบับ (ฉบับที่ 1 ให้ผู้ถูกหักภาษีนำไปแนบยื่นภาษี และฉบับที่ 2 ให้ผู้ถูกหักภาษีเก็บไว้เป็นหลักฐาน) และผู้จ่ายเงินต้องเก็บสำเนาฉบับที่ 3 ไว้ตรวจสอบทางบัญชี
แหล่งข้อมูลอ้างอิง:
• คำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป. 4/2528 และ ท.ป. 101/2544 เรื่อง สั่งให้ผู้จ่ายเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 แห่งประมวลรัษฎากร มีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่าย
• สำนักมาตรฐานการกำกับและตรวจสอบภาษี กรมสรรพากร (https://www.rd.go.th)
• สภาวิชาชีพบัญชี ในพระบรมราชูปถัมภ์ (TFAC)
